Содержание
Федеральные налоги коммерческого характера
Под налогами коммерческого характера подразумеваются сборы, чаще всего взимаемые с прибыли. В данную категорию входят такие отчисления, как НДС и налог на прибыль. Рассматриваемые сборы следует рассчитывать исходя из фактической или предполагаемой прибыли организации (ИП) за отчетный период.
НДС подлежит ежемесячной уплате, то есть по три раза в каждый квартал. В налоговом календаре платежи условно разделены на четыре периода, каждый из которых имеет по три подгруппы: 1-ый, 2-ой и 3-ий квартальный платеж. Ежемесячные отчисления должны быть переведены на счет не позднее 25-го числа. Исключением являются случаи, когда установленный срок приходится на праздничный или выходной день. Тогда крайний день уплаты передвигается на ближайший будний. В 2019 году сроки оплаты НДС увеличились в 4 месяцах: в феврале, марте, августе и сентябре.
Следует учесть, что за четвертый квартал 2019 года сборы по НДС должны будут переводиться уже в 2020 году. Точно так же за последний квартал 2018 года переводы осуществляются в 2019.
НДС уплачивается одинаково для всех плательщиков.
Второй коммерческий налог – налог на прибыль. Сроки его оплаты могут отличаться в зависимости от характеристик организации, а также установленных ФНС правил. Существует несколько вариантов, как можно заплатить сбор:
- ежеквартальные авансовые;
- ежемесячные авансовые платежи по налогу;
- доплата по итогам квартала при выплаченных ежемесячных авансовых платежах;
- ежемесячные на фактическую прибыль.
Организации и ИП, которые зарабатывают меньше 15 млн. за квартал или 60 млн. в год, должны перечислять средства каждый квартал не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Как и в случае с НДС, график меняется, если дата попадает на выходной.
Те организации, которые получают более 15 млн. прибыли за квартал, обязаны платить:
- Ежемесячные отчисления на основании фактической прибыли. Чтобы получить доступ к такой системе сборов, необходимо дополнительно подать заявление в региональный отдел ИФНС.
- Ежемесячные авансовые платежи плюс доплаты по графику по итогам квартала. Данная система отчислений действует для тех организаций, которые получают более 60 млн. в год, но не подали заявление на бухгалтерский расчет налога на основании фактической прибыли.
При расчетах на основе фактической выручки средства необходимо переводить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Если выбран ежемесячный аванс, перевод осуществляется в тот же месяц, в котором получена прибыль. Доплата производится в следующем месяце также не позднее 28-го числа.
Сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году, таблица:
| Вид выплат | Крайние сроки | ||
| Ежеквартально | 1 квартал – 28.04 | Полугодие 2019 года – 30.07 | 3 квартал – 29.10 |
| Ежемесячные авансы | Не позднее 28 числа текущего месяца | ||
| Доплаты | Не позднее 28 числа следующего месяца | ||
| Ежемесячные отчисления по факт. прибыли | Не позднее 28 числа следующего месяца | ||
Сроки выплат по региональным сборам
В регионах действуют дополнительные налоги: на собственность юрлиц, азартную индустрию и транспорт. Размер налога, а также сроки и периодичность выплат устанавливает администрация региона. Узнать точные даты можно в официальном представительстве ФНС по региону, а также на налоговом сайте субъекта.
Основные ограничения по датам:
- при уплате налога на имущество – независимо от периодичности выплат, все даты устанавливаются регионом;
- при сборах на игорный бизнес – выплаты осуществляются ежемесячно, не позднее 20-го числа следующего за отчетным календарного месяца;
- при отчислениях за транспорт – все сроки определяются региональным правительством.
Период выплат по муниципальным налогам
В муниципалитетах устанавливаются дополнительные сборы для юридических лиц. Это могут быть земельные налоги, а также торговые сборы. В 2019 году земельный налог действует во всех муниципалитетах, а торговый сбор существует только в Санкт-Петербурге, Москве и Севастополе. Сроки уплаты данных налогов определяет правительство административной единицы. Чтобы узнать точные даты, необходимо обратиться в представительство ФНС. Ниже приведены общие даты, позднее которых не могут производиться выплаты без начисления пеней:
- земельный налог без налоговых периодов – не раньше 1.02.2020;
- земельный налог с отчетными периодами – за 4 квартал не ранее 1.02.20, остальные даты определяются регионом;
- торговый сбор – ежеквартально, до 25-го числа месяца, который идет за отчетный периодом.
Незнание муниципальных дат, предназначенных для выплаты налогов, не освобождает от начислений пеней. По этой причине необходимо узнавать крайние сроки заблаговременно.
Сроки уплаты сборов по спецрежимам налогообложения ЕНВД и УСН
Особые режимы уплаты налогов на прибыль доступны только некоторым налогоплательщикам. Так, УСН могут использовать юрлица, которые на занимаются акцизным бизнесом, обладают штатом сотрудников до 100 человек, зарегистрированы в РФ, а также имеют годовой доход до 150 млн. рублей. Получить доступ к ЕНВД еще сложнее: данный тип налога на вмененный доход разрешен только компаниям с 14-ю видами деятельности и только за пределами столицы.
УСН платится по несколько частей авансовыми отчислениями: за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, а затем за год. Независимо от того, является юрлицо ИП или ООО, сроки перевода авансов едины: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. А вот при переводе годового налога существуют льготы для предпринимателей. Если компании должны отчислить средства не позднее 1 апреля следующего года, то ИП могут сделать это вплоть не позднее 30 апреля.
ЕНВД также платится за каждые три месяца. Выплата первых трех кварталов приходится на 2019 год, а за четвертый средства переводятся в январе 2020г. Сборы принимаются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетный периодом.
Отчисления страховых взносов
С 2017 году в НК РФ включили статьи о страховых взносах. Региональные отделы ФНС занимаются сбором большинства взносов во внебюджетные организации. Поэтому индивидуальным предпринимателям и организациям нужно уделять срокам данных выплат еще более пристальное внимание, чем раньше.
У ИП, которые не нанимали работников, список страховых отчислений ограниченный. Предпринимателям достаточно платить фиксированную сумму только за себя:
- в ПФР – не позднее 31 декабря;
- в ПФР (при сумме дохода более 300 тыс.) – не позднее 1 апреля следующего года;
- в ФФОМС – не позднее 31 декабря.
Организации, а также ИП с работниками должны выплачивать взносы и за сотрудников:
- в ПФР – не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяца;
- в ФСС – тот же период;
- в ФФОМС – тот же период.
Как видно, сроки уплаты налогов в апреле 2019 года были передвинуты на день из-за выходных.
Также с заработной платы сотрудников платится НДФЛ. Сбор должен быть начислен не позднее дня, следующего за датой перевода з.п. налогоплательщика.
Общая таблица за 1 квартал
Для наглядности ниже представлен налоговый календарь, включающий в себя основные отчисления для юрлиц за 1 отчетный период 2019 года.
Сроки уплаты налогов за 1 квартал 2019 года, таблица:
Пени в случае просрочки платежей
Налоговый календарь на 2019 год и сроки уплаты конкретных налогов нужно тщательно изучить, чтобы бухгалтер не допустил просрочек. Задержки по платежам чреваты начислением пеней со стороны налоговиков.
Условия начисления пеней регулируются Налоговым кодексом РФ и Федеральным кодексом Российской Федерации. Дополнительные средства взимаются в предпринимателя или юрлица в том случае, если возникает просрочка на 1 и более дней. Пени вычисляются, начиная со дня, следующего за крайней датой уплаты налогов.
Размер взыскания зависит от статуса юридического лица:
- индивидуальные предприниматели платят 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ независимо от количества дней просрочки;
- организации уплачивают процент в размере 1/300 от ставки ЦБ в первые 30 дней, а с 31-го дня задержки процент возрастает до 1/150 ставки.
Юрлицо платит пени вместе с налогом, выплата которого задержалась, или вскоре после него. Если юрлицо не перечисляет накопившиеся проценты, они могут быть списаны со счета или получены через реализацию имущества.
От уплаты пеней освобождаются только те юридические лица, счета которых на период просрочки были заблокированы по решению административных или налоговых органов. В остальных случаях, даже при отсрочке, начисление процентов не приостанавливается.
Чтобы избежать дополнительных трат, необходимо нанять грамотного бухгалтера, который будет следовать установленному налоговому календарю для юридических лиц.
