При расчете НДФЛ физические лица имеют право уменьшить свои доходы, облагаемые по ставке 13%, на суммы налоговых вычетов. Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие группы налоговых вычетов:
— стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);
— социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);
— имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);
— профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
— налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 220.1 НК РФ);
— налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).
В этой статье мы рассмотрим порядок и особенности предоставления стандартных налоговых вычетов на детей, так как этот вид вычетов наиболее часто используется среди работников организаций.
РАЗМЕР НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ НА ДЕТЕЙ
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ правом на стандартные налоговые вычеты на детей могут воспользоваться физические лица, на обеспечении которых находятся дети и которые являются в отношении детей:
— родителем (приемным родителем), супругой (супругом) родителя (приемного родителя);
— усыновителем;
— опекуном;
— попечителем.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка, то есть, если у налогоплательщика несколько детей, вычеты на каждого ребенка суммируются. При этом ежемесячный размер налогового вычета на ребенка зависит в том числе от того, каким по счету является конкретный ребенок для налогоплательщика:
Ребенок | Размер вычета, руб. |
Первый ребенок | 1 400,00 |
Второй ребенок | 1 400,00 |
Третий и каждый последующий ребенок | 3 000,00 |
Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет (вне зависимости от того, какой он по счету) | 3 000,00 |
Ребенок-инвалид I или II группы в возрасте до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом (вне зависимости от того, какой он по счету) | 3 000,00 |
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере:
— единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю;
— одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета.
Порядок определения хронологии рождения детей
Как говорилось выше, размер стандартного вычета на ребенка зависит от того, каким по счету является этот ребенок для налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ не содержит конкретных правил определения очередности детей для целей предоставления налоговых вычетов. Однако такие правила раскрываются в письмах и разъяснениях Минфина России и ФНС:
1. При определении, каким по счету является ребенок (первым, вторым, третьим и т.д.), учитывается общее количество детей налогоплательщика, независимо от их возраста. То есть первый ребенок — это самый старший ребенок из всех детей налогоплательщика (Письма Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133, от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, от 23.08.2012 № 03-04-05/8-995, от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302, от 14.02.2012 № 03-04-05/8-179, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-32, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-166, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС России от 05.05.2012 № ЕД-2-3/326@, от 24.01.2012 № ЕД-3-3/185@).
2. При определении общего количества детей и хронологии их рождения учитываются также:
— подопечные дети (Письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96);
— умершие дети (Письма Минфина России от 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-29, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-33, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165);
— неусыновленные дети супруга от другого брака (Письма Минфина России от 27.03.2012 № 03-04-05/8-392, от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209, от 13.02.2012 № 03-04-05/8-169). Вычет на таких детей предоставляется независимо от того, что в их обеспечении принимают участие родные родители, которым также положен стандартный налоговый вычет на этих детей. (Письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).
Обратите внимание! Если родители не состоят в зарегистрированном браке, при этом имеют детей от предыдущих браков, то для целей получения вычета каждый из них учитывает только своих родных детей (Письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).
Пример определения общего количества и очередности рождения детей.
У Романовой А.К. двое родных детей от первого брака: сыну 17 лет, дочери 13 лет, а также 15-летний сын второго супруга, который не является её родным ребенком. Определим, какие вычеты на детей и в каком размере положены Романовой А.К.:
Родной сын является первым ребенком, поэтому вычет на него составит 1 400 руб.
Сын супруга является вторым ребенком, несмотря на то, что он не родной, вычет на него 1 400 руб.
Дочь является третьим ребенком по хронологии рождения, на неё положен вычет 3 000 руб.
Таким образом, общий размер налоговых вычетов на детей Романовой А.К. составит 5 800 руб. в месяц.
ОГРАНИЧЕНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ НА ДЕТЕЙ
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети, с учетом определенных ограничений. Какие ограничения установлены Налоговым кодексом РФ, рассмотрим в таблице:
Ограничение предоставления вычета | Предельное значение ограничения | Период применения вычета с учетом ограничения |
Ограничение по доходу налогоплательщика | 280 000,00 руб. – предельная величина дохода налогоплательщика (облагаемого по ставке 13%), исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода (года) | Вычет применяется домесяца, в котором доход превысил 280 000,00 рублей. Начиная с месяца, в котором произошло превышение, вычет не применяется. |
Ограничение по возрасту ребенка | Возраст ребенка до 18 лет | С месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. До конца того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка. |
Ограничение по возрасту ребенка(если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом) | Возраст ребенка до 24 лет | С месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью. До месяца окончания обучения (включительно), илидо конца того года, в котором ребенокдостиг возраста 24 лет. |
Ограничение предоставления двойного вычета единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю | Отсутствие зарегистрированного брака у налогоплательщика-единственного родителя | До месяца вступления в брак (включительно) |
Как видно из таблицы, налоговый вычет на ребенка предоставляется до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный с начала года, не превысит 280 000 руб.
Если налогоплательщик работает в одной организации с начала года, то проконтролировать выполнение данного условия не составляет труда. Однако в случае, если налогоплательщик устроился на работу не с начала года, для предоставления налогового вычета на детей нужно учитывать доход, полученный им в этом году у прежнего работодателя. С этой целью сотрудник должен предоставить справку о доходах по форме 2-НДФЛ, выданную предыдущим работодателем. В случае, если налогоплательщик устроился на работу впервые или долгое время не работал и не получал доходов, то ему можно предоставить стандартный вычет с момента начала работы без представления справки по форме 2-НДФЛ (Письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@).
ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ
Помимо справки 2-НДФЛ для предоставления стандартного налогового вычета на детей от налогоплательщика требуется целый ряд документов, подтверждающих его право на вычет. Рассмотрим, какие именно документы являются основанием предоставления налогового вычета в зависимости от конкретной ситуации.
Условие, которое необходимо подтвердить | Документы |
Налогоплательщик является родителем ребенка | — свидетельство о рождении ребенка; — страницы паспорта, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка |
Налогоплательщик является приемным родителем ребенка | — договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью; — удостоверение приемного родителя |
Налогоплательщик является супругом родителя (приемного родителя) ребенка | — страницы паспорта с отметкой о регистрации брака; -свидетельство о регистрации брака |
Налогоплательщик является усыновителем ребенка | — свидетельство об усыновлении или справка об усыновлении |
Налогоплательщик является опекуном или попечителем ребенка | — документы из органов опеки и попечительства, подтверждающие установление опеки или попечительства. |
Возраст ребенка | — свидетельство о рождении ребенка; — страницы паспорта налогоплательщика, где указаны фамилия, имя, отчество и дата рождения ребенка |
Участие налогоплательщика в обеспечении ребенка (если отсутствует зарегистрированный брак между родителями, родители находятся в разводе или проживают раздельно) | — заявление родителя о том, что второй родитель (или супруг родителя) участвует в обеспечении ребенка — документы, подтверждающие уплату алиментов на ребенка (соглашение об уплате алиментов, или исполнительный лист, или постановление суда о взыскании алиментов и документы об уплате алиментов, или копии платежных поручений о перечислении алиментов, справки от работодателя, который удерживает алименты из заработной платы физического лица) — документ о совместном проживании с ребенком (справка, выданная жилищно-коммунальной службой, ТСЖ, жилищным или жилищно-строительным кооперативом, поселковой или сельской администрацией, судебное решение, которым установлен факт совместного проживания) |
Ребенок, достигший 18 лет, но не достигший 24 лет, является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом | — справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение (ежегодное предоставление) |
Инвалидность ребенка, не достигшего 18 лет; инвалидность I и II групп ребенка, достигшего 24 лет (который является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом) | — справка об установлении инвалидности |
Право единственного родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) на двойной вычет | — свидетельство о рождении ребенка, в котором указан только один родитель ребенка; — свидетельство о рождении ребенка, в котором сведения об отце указаны со слов матери, справка о рождении ребенка по форме N 25, (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274); — свидетельство о смерти второго родителя или выписка из решения суда о признании его безвестно отсутствующим; — документ, подтверждающий отсутствие зарегистрированного брака у единственного родителя; — документ, выданный органами опеки и попечительства, о назначении единственного опекуна |
Право на вычет в удвоенном размере при отказе одного из родителей от вычета в пользу второго родителя | — заявление одного из родителей об отказе от получения вычета; — документы, подтверждающие то, что отказавшийся родитель получает доходы, облагаемые по ставке 13% и что величина его доходов не превысила 280 000 руб. (справка 2-НДФЛ с места работы) |
Помимо документов, перечисленных выше, от налогоплательщика, претендующего на получение стандартных налоговых вычетов на детей, необходимо письменное заявление на предоставление таких вычетов. Только наличие письменного заявления и соответствующих подтверждающих документов является достаточным основанием для предоставления налоговых вычетов, которое позволит вам избежать претензий со стороны налоговых органов. Следует заметить, что заявление на предоставление налоговых вычетов пишется работном один раз, переписывать заявление нужно лишь в случае, если изменились обстоятельства предоставления вычетов (Письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).
ФОРМЫ ДОКУМЕНТОВ НА ПОЛУЧЕНИЕ СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ НА ДЕТЕЙ
В настоящее время законодательно не установлены какие-либо унифицированные формы заявлений на получение налоговых вычетов. Поэтому такие формы каждая организация вправе разработать самостоятельно. Для Вашего удобства ниже представлены примерные формы заявлений:
Форма заявления на налоговые вычеты на детей
Форма заявления на отказ от вычета на детей
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
